0
BELASTINGAANGIFTE
Nil; -0 o
Vaak gestelde vragen aan de Belastingdienst
15,25%
t/m
52%
25%
30%
BOX
Kind som
aftrekpost
De drie boxen van het belastingstelsel
Hpt hplactinfrstpkpl hp<;taat uit drip
AFTREKPOSTEN:
BELASTING- EN PREMIEHEFFING:
verschillende boxen met aparte
belastingtarieven. Op het in totaal te
betalen bedrag worden kortingen
verleend. Dit zijn de heffingskortingen.
INKOMSTEN UIT
WERK EN WONING:
Inkomsten uit arbeid
(bijv. loon) en uit
vroegere arbeid (bijv.
pensioen en aow
Winst uit onderneming
Eigen-woningforfait
Auto van de zaak:
- 25 cataloguswaarde,
bij 8.000 km privé
- indien rittenadministra-
tie bijtelling:
0 - 500 km
0%
501 - 3.000 km
10%
3.001 - 6.000 km
15%
6.001 - 8.000 km
20%
Let op: Bijtelling deel woon-
werkkilometers
Hypotheekrente
Alleen voor woning die als hoofdverblijf dient (aankoop,
onderhoud, verbetering)
Aftrek max. 30 jaar vanaf 1 -1 -2001 of latere aankoop
Rente tweede hypotheek of andere lening alleen indien
gebruikt voor aankoop, onderhoud, verbetering eigen
woning (hoofdverblijf)
Reiskosten woon-werkverkeer (alleen indien afstand meer
dan 10 km)
Openbaar vervoer, bij 4 dagen/wk en met ov-verklaring,
afhankelijk van afstand tussen 376 en 1.773/jr
Indien auto/motor wordt gebruikt voor woon-werk is
geen aftrek meer mogelijk, belastingvrije vergoeding door
werkgever mag wel
Kinderopvang
Kan een aftrekpost zijn indien men meer dan 3.620/jaar
verdient. Er gelden drempelbedragen
Lijfrentepremie
Vaste aftrek (basisruimte) is vervallen. Aftrek onder
bepaalde voorwaarden indien 65 jaar en pensioentekort
in 2002 of 2003
Persoonsgebonden aftrek
Is een optelsom van diverse aftrekposten die afzonderlijk
berekend worden en eigen drempelbedragen hebben
Aftrek heeft plaats in box 1maar niet verder dan dat er
0 inkomen is. Is een deel dan nog niet gebruikt, dan
heeft verdere aftrek plaats in box 3 en daarna eventueel in
box 2. Ongebruikt deel kan naar volgend belastingjaar
Aftrekposten zijn:
Alimentatie
Ziektekosten (ook voor
wie geert of nauwelijks
belasting betaalt)
Giften
Studiekosten
Kosten levensonderhoud
kinderen jonger dan 30
jaar
Weekendbezoek
gehandicapte kinderen 30
jaar of ouder
Inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen
Belastbaar inkomen 0,- €15.883 €28.85(
tot 65 jaar j33,15% 38,65%
42%
(max €5.265) (max. 10.276) (max 18.933) i
Belastbaar inkomen 0,- 15.883 €28.850 €49.464
65 jaar en ouder 15,25% j 20,75% 42% j 52%
(max. 2.422) (max, €5.112) (max. €13 769)
n.b.
- Bij genoemde max.
bedragen zijn bedragen
i voorgaande schijven
- Heffingskortingen
worden pas in
mindering gebracht
nadat de te betalen
belasting in alle drie de
boxen is vastgesteld en
bij elkaar is opgeteld
Belasting/premies in box 1
Le mk»
INKOMSTEN UIT AANMERKELIJK BELANG:
Men heeft, eventueel samen met de fiscale partner, een
belang van tenminste 5 procent in kapitaal of aandelen
van een BV, NV.
Aandelen moeten horen tot privévermogen; als ze tot
ondernemingsvermogen horen, is er sprake van winst uit
onderneming (belast in Box 1)
AFTREKPOSTEN:
mm
BELASTINGHEFFING:
Er is één tarief van
25 procent
Belasting in box 2"
INKOMSTEN UIT SPAREN EN BELEGGEN:
BEZITTINGEN DIE MEETELLEN:
Spaargeld
Effecten (aandelen die niet tot een aanmerkelijk belang
behoren, obligaties, enzovoort)
Tweede huis
Lijfrenteverzekeringen waarvan de premie niet in box 1
wordt afgetrokken
Kapitaalverzekeringen die niet aan de eigen woning
(box 1} zijn gekoppeld
Vorderingen
BEZITTINGEN DIE NIET MEETELLEN:
Eigen woning met bijbehorende kapitaalverzekering die
is aangemerkt als kapitaalverzekering eigen woning
Huisraad, auto, caravan, boot, kunst, sieraden
Kapitaalverzekeringen die zijn afgesloten vóór 14 sept.
1999 tot max. 123.428 per persoon
Maatschappelijke beleggingen (groen/ethisch) tot max.
50.185 per persoon (fisc. partners het dubbele; voor
beleggingen van vóór 31 dec. 2000 geldt geen max.)
Durfkapitaal tot max. 50.185 per persoon (fiscale part
ners het dubbele)
Nog geblokkeerde deel van spaarloon- en premiespaar
regelingen tot max. 17.025
Schulden/kredieten
mogen worden
afgetrokken van de
bezittingen
Er geldt een drempel,
de eerste 2.600 p.p.
aan schuld mag niet
worden afgetrokken
Hypotheken zover de
rente niet afgetr. kan
worden in box 1 of 2
Niet aftrekbaar zijn
hypotheekschuld eerste
woning (box 1) en
belastingschuld
Heffingskortingen komen
in mindering op de te
betalen belasting (uit de
drie boxen bij elkaar
opgeteld)
Loonheffingskortingen:
Algemene heffingskorting: max. 1.766 per persoon, 65
plus-sers 813. Fiscale partners met geen/weinig inkomen
kunnen heffingskorting rechtstreeks bij de belastingdienst aanvrager
Arbeidskorting: bij loon, winst onderneming of freelance werk tot
57 jr.. 1.104; 57-58-59 jr.: 1.339; 60-61 jr.: 1.574;
62-65 jr.: 1.809; 65-plus 833 (maximale bedragen)
Ouderenkorting-65 plus: indien verzamelinkomen niet meer is dan
29.592: 346
Aanvullende ouderenkorting-65 plus: indien recht op ouderenkorting
én er is sprake van AOW voor alleenstaande: 242
Jonggehandicaptenkorting, indien wajopguitkering: 518
BELASTINGHEFFING:
Over gemiddelde nettover
mogen, minus vrijstelling,
wordt gerekend met een
rendement van 4 procent.
Dit is forfaitair, dus onge
acht echte resultaat
Over rendement van 4 pro
cent wordt 30 procent be
lasting geheven. Dat is 1,2
procent over het gemiddel
de netto vermogen minus
vrijstelling
sting in box 3.
jj ,oo
Totaal belasting en premies:
Af: heffingskortingen',
,0 0
,0 0
Verschuldigde belasting:
I
€i ji-1jilL-lQiP..
HEFFINGSKORTINGEN
deze worden verrekend via de
werkgever of uitkerende instantie.
Overige heffingskortingen: deze moeten worden aangevraagd via de
belastingdienst via voorlopige teruggave of aangifte
Kinderkorting: kind 18 jaar, gezamenlijk verzamel
inkomen beide partners 58.214: 41, voor 65-
plus ouder: 20
Aanvullende kinderkorting: verzamelinkomen beide
partners 29.108: 354 (65-plus 164) indien
27.438: 534 (a 63 extra bij 3 of meer kinderen
18 jr.; 65-plus 247/€ 30 extra)
Combinatiekorting: per ouder die betaald werk heeft
met inkomen 4.206; kind 12 jaar; 214 per
werkende ouder; voor 65-plus ouder 99.
Co-ouders bijzondere regeling
Alleenstaande-ouderkorting indien kind 27 jaar tot de
huishouding hoort: 1.348, voor 65-plus ouder: 612
Aanvullende alleenstaande-ouderkorting indien ouder
betaald werk heeft en kind 16 jaar is: 4,3% inkomsten uit
arbeid met max. 1.348; werkende 65-plus ouder 621
Korting directe maatschappelijke beleggingen en
Korting beleggingen durfkapitaal:
in beide gevallen 1,3% van het bedrag dat in box 3 al is
vrijgesteld van vermogensrendementheffing
Toetrederskorting nog 2e en/of 3e jaar 454
Graphic JW/RV Bron Belastingdienst
De wetgeving kent een aai
gevallen waarin uitgaven i
levensonderhoud van kint
onder de 30 jaar aftrekbaai
Die uitgaven zijn onderde
de 'persoonsgebonden aft
en kennen geen drempel,
vaste aftrekbedragen zijn;
afhankelijk van de leeftijd
het kind en de mate waarii
ouder het kind onderhoud
graphic). De bedragen zijn
kwartaal omdat de eerstei
van ieder kwartaal geldt al
peildatum voor de feitelijk
tuatie.
Een belastingbetaler die di
geling vaak gebruikt is dei
mentatie-betaler. Alimenti
aan een ex is aftrekbaar en
voor de ander als inkomen
mentatie aan kinderen is ii
principe niet aftrekbaar. Ii
principe, want als ouder A
kinderbijslag ontvangt en
B elders woont maar de ki
ren 'in belangrijke mate' o
houdt, komt B in aanmert
voor aftrek levensonderho
Bij de kinderalimentatie ra
dan ook een bedrag optell
voor reiskosten, eten, drin
uitstapjes en zakgeld tijdei
weekendbezoeken van de
deren.
Bij co-ouderschap is aftrel
vensonderhoud alleen toe
staan als bij de Sociale Vei
ringsbank is geregeld dat i
kinderbijslag niet bij beide
maar bij ouder A terechtki
Als de kinderen ouder zijn
18, geen of weinig inkome
hebben, geen recht op stu
beurs en nog steeds doori
B worden onderhouden, b
de aftrekmogelijkheid van
kracht.
Wie kinderbijslag ontvang
heeft geen recht op aftrek
vensonderhoud en als del
deren de 18 gepasseerd zij
recht hebben op studiefin
ciering of vergelijkbare on
steuning uit het buitenlan
van de universiteit, kan ev
min een beroep op deze a
post worden gedaan. Hiei
geldt dat het recht op stud
nanciering bepalend is; ni
er wel of geen gebruik van
wordt gemaakt. Ouders da
tegen die hun kinderen or
houden tijdens een studie
waarvoor geen studiefinai
ring wordt verstrekt, komi
in aanmerking voor aftrek
de kosten.
Uiteraard wil de Belasting!
van alle gemaakte kosten v
bewijzen zien en verder lei
ervaring dat de fiscus al sri
vindt dat een kind genoeg
dient om in eigen onderhc
voorzien. Zeker als het noj
geen 21 jaar is en thuis wo
Als een thuiswonend kind
voorbeeld een tegenpresta
levert door het huishoudei
doen, vervalt al het rechte
trek. Zo ook als kinderen e
baantje hebben waarvan c
verdiensten ongeveer gelij
staan met een inkomen o[
standsniveau (200 euro toi
jaar; 558 euro boven 21 ja:
Pas wanneer het kind zom
de bijdrage van de ouderf:
voldoende middelen heefl
een redelijk bestaan te vof
wordt gesproken van aftre
kosten. Als een kind wel ei
bijstandsuitkering had kui
aanvragen, maar dat nietj
daan heeft, is dat niet van
vloed op de aftrekbaarheii
mag de fiscus ook niet zor
eisen dat ouders hun bijdi
leveren in de vorm van ee
ning. Wel van invloed is d
vraag of het kind voldoem
mogelijkheden heeft bent
werk te vinden. Maar het i
zeggen van een baan om 1
een studie de maatschapf
positie te verbeteren geldl
als reden om (even) geen
inkomsten te hebben.
den haac/gpd - Van alle vragen die binnenkomen heeft de Belas
tingdienst een toplijst samengesteld. Vragen over de fiscale aftrek
van ziektekosten en eigen woningen scoren erg hoog. Een selectie.
Zijn mijn ziektekosten aftrekbaar?
Ziektekosten zijn aftrekbaar als het gaat om ziektekosten van uzelf,
uw partner, uw kinderen jonger dan 27 jaar, ernstig gehandicapten
van 27 jaar of ouder die tot uw huishouden behoren en van zorgaf
hankelijke ouders, broers en zusters die bij u inwonen. Iemand is
zorgafhankelijk als hij/zij aangewezen zou zijn op beroepsmatige
hulp of op een verzorgings- of verpleeghuis als hij/zij niet bij u zou
wonen.
Welke vaste aftrekbedragen zijn er voor ziektekosten?
Voor arbeidsongeschiktheid óf chronische ziekte onder de 65 jaar
is dat 757 euro per fiscale partner. Vast bedrag voor arbeidsonge
schiktheid krijgt degene die dit, vorig en volgend jaar niet meer
dan 55 procent verdient van wat gezonde mensen in gelijke om
standigheden met arbeid aan inkomsten halen. Vast bedrag voor
chronische ziekte van 757 euro per persoon wordt toegekend als u
ook over 2001 en 2002 aftrek van buitengewone uitgaven hebt ge
had. Voor 65-plussers (op 1 januari 2003 65 jaar of ouder) bedraagt
het vaste aftrekbedrag ook 757 euro per persoon.
Bij twee fiscale partners zijn combinaties mogelijk: 2x chronisch
ziekenaftrek; 1 x arbeidsongeschikt en 1 x chronisch ziek; 2 x oude-
renaftrek; lx ouderen en lx chronisch ziek en of arbeidsonge
schikt.
Voor chronisch zieke kinderen mag dat bedrag ook worden afge
trokken als u de uitgaven voor minimaal een derde kunt toereke
nen aan een of meer kinderen die aan het begin van het kalender
jaar jonger waren dan 27 jaar en die u in belangrijke mate onder
houdt. De huisapotheek levert een aftrekpost op van 23 euro per
persoon. Voor kleding en beddengoed staat 310 euro als aftrekpost
als er sprake is van ziekte en invaliditeit in uw huishouden langer
dan een jaar. Als u kunt aantonen dat uw extra uitgaven bedden
goed meer bedragen dan 620 euro, wordt het vaste aftrekbedrag
verhoogd tot 775 euro.
Voor reiskosten bij ziekenbezoek dat langer dan een maand duurt
geldt een aftrekpost van 18 eurocent per kilometer als per auto
werd gereisd en de enkele-reisafstand meer dan 10 kilometer be
draagt. De werkelijke kosten gelden als op een andere wijze werd
gereisd (trein, bus, taxi). Al deze aftrekposten samen gelden alleen
als u - samen met de variabele aftrekposten - boven een bepaalde
drempel uitkomt. In de praktijk blijkt het meestal voor mensen
met lage inkomens al gauw belastingvoordeel op te leveren, zoals
bij AOW'ers met weinig pensioen.
De vaste aftekposten gelden alleen in combinatie met feitelijke va
riabele ziektekosten als premies, tandartskosten, eigen bijdragen
medicijnen, dieetkosten, bril, contactlenzen, prothesen, kosten
adoptie, bevalling of overlijden. Voor lage inkomens kan bovenop
de drempel nog een vermenigvuldigingsfactor van toepassing zijn.
Welke onbelaste vergoedingen zijn er mogelijk?
Werkgevers en instellingen kunnen onbelaste vergoedingen geven
voor woon-werkverkeer, kleine consumpties, cursussen en con
gressen, pc privé-projecten en vrijwilligers. Voor woon-werkver
keer zijn er verschillende onbelaste vergoedingen mogelijk. De
vergoedingen en verstrekkingen van kleine consumpties tijdens de
werktijd zijn ook onbelast. Voorwaarde is dat ze geen deel uitma
ken van een maaltijd. Er is een algemene regeling voor de vrije ver
goeding en verstrekking van cursussen, congressen, seminars,
symposia, excursies en studiereizen die verband houden met de
dienstbetrekking. De jaarlijkse afschrijving van computers mag be
lastingvrij worden vergoed. Een keer in de drie kalenderjaren kunt
u voor maximaal 2269 euro belastingvrij een computer vergoed
krijgen (per 2004 is dit bedrag fors verlaagd). Het kan alleen als de
computer ook zakelijk wordt gebruikt. De vergoeding die een vrij
williger ontvangt wordt niet als loon beschouwd als die niet meer
bedraagt dan 700 euro per jaar en 20 euro per week in 2003.
Ik heb een auto van de zaak waarmee ik ook privé rijd. Wat be
tekent dit voor de belasting?
Als u op jaarbasis meer dan 500 privékilometers rijdt met een (be
stel) auto van de zaak, dan moet u een percentage van de waarde
van de auto bij uw inkomen in box 1 tellen. Zie het boxen-over
zicht hierboven. De hoogte van de bijtelling is afhankelijk van het
aantal privé-kilometers dat u rijdt, het aantal woon-werkkilome-
ters en van de waarde van de auto. Als de waarde van het werkelij
ke privé-gebruik hoger is dan het bedrag dat u berekent, dan moet
u die hogere waarde nemen. Als u op jaarbasis maximaal 8000 ki
lometer per jaar privé rijdt, moet u zelf het bewijs leveren voor het
aantal privé gereden kilometers. Als u op jaarbasis 500 kilometer of
minder privé heeft gereden, moet u dit kunnen aantonen. Dit kan
door een sluitende kilometerregistratie, maar dat is niet verplicht.
Voor 501 tot en met 8000 privé gereden kilometers is een sluitende
kilometerregistratie verplicht. Boven de 8000 kilometer hoeft u
geen kilometerregistratie bij te houden. U moet dan ten minste 25
procent bijtellen.
Blijft de hypotheekrente volledig aftrekbaar als ik de helft van
mijn eigen woning verhuur?
Kamers in uw eigen woning die u verhuurt, horen onder de vol
gende voorwaarden bij uw eigen woning: Het verhuurde gedeelte
is niet voor korte duur ter beschikking gesteld aan derden; de bru-
to-opbrengst van de verhuur is maximaal 3595 euro per jaar; het
verhuurde gedeelte is een deel van uw eigen hoofdverblijf en ook
geen zelfstandige woning met eigen wc, badkamer en keuken; u en
uw huurder staan tijdens de hele huurperiode bij de gemeente in
geschreven op het adres van de woning. Als u aan deze voor
den voldoet, dan hoort het verhuurde gedeelte bij uw eigen;
ning. Dit betekent dat gelden alle regels voor de eigen wonin
voor het verhuurde gedeelte, zoals het eigenwoningforfait er
hypotheekrenteaftrek.
Ik wil bepaalde inkomensbestanddelen aan mijn niet- of r
verdienende partner toerekenen. Deze heeft als niet- of mi
verdienende een voorlopige teruggaaf Algemene heffingsk
aangevraagd. Krijgt mijn partner een aanslag inkomstenbi
ting?
Als de voorlopige teruggaaf Algemene heffingskorting te hoo
geweest of ten onrechte is aangevraagd, krijgt u in principe z
een aanslag. Als u geen aangiftebiljet toegestuurd heeft gekr<
moet u er zelf een aanvragen. Het is mogelijk om de volgend
komensbestanddelen vrij toe te rekenen tussen de partners,
er sprake is van partnerschap gedurende het gehele kalende:
positief saldo aan inkomsten uit eigen woning; aanmerkelijk
langinkomsten (box 2); bestanddelen van de rendementsgro
(box 3). Er volgt in principe altijd een aanslag als blijkt dat (e
door de toerekening van inkomensbestanddelen) de voorloi
ruggaaf Algemene heffingskorting te hoog was of ten onrech
aangevraagd. Kwijtschelding van een eventuele aanslag tot 2
ro is hierbij niet meer van toepassing. Als u geen aangiftebilj
heeft ontvangen, moet u er zelf een aanvragen.
Ik ben 65 jaar geworden. Wat zijn de fiscale - gevolgen?
Voor de inkomsten uit woning en werk (box 1) zijn de fiscale
volgen: het belastingtarief bestaat uit een belastingdeel en ei
miedeel. Vanaf de maand dat u 65 jaar bent geworden, hoefï
geen AOW-premie meer te betalen en valt u daardoor in een
tarief. De hoogte van het tarief is afhankelijk van de maand
u 65 jaar werd. Uw heffingskortingen worden daardoor ook
